<p>在這篇文章中，Daisy Ogembo博士討論了變革憲政和稅收</p> <p>&nbsp;</p> <p>Daisy Ogembo博士</p> <p>&nbsp;</p> <p>我最近從牛津大學(xué)加入伯明翰法學(xué)院，在那里我是英國科學(xué)院資助的博士后研究員和圣埃德蒙大廳的初級研究員。我的博士后項(xiàng)目資助到2023年底，在這篇博文中，我簡要地討論了這個項(xiàng)目是關(guān)于什么，它的目標(biāo)是什么，以及為什么我認(rèn)為這是一個至關(guān)重要的主題。</p> <p>&nbsp;</p> <p>這個項(xiàng)目是關(guān)于肯尼亞和南非的稅法、政策和行政的憲法方面，以及在過去二十年中發(fā)生的變化。這是一個講述這些國家憲法變革故事的項(xiàng)目，但它遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止于此。它還講述了發(fā)展和演變的稅收制度的故事，這些制度不僅受到國內(nèi)和全球社會、經(jīng)濟(jì)和政治因素的快速變化的推動和塑造，而且還受到徹底的憲法變革的影響，這些變革已經(jīng)并將繼續(xù)改變國家的政治和社會制度以及權(quán)力關(guān)系。簡而言之，該項(xiàng)目展示了稅收與憲法之間復(fù)雜而動態(tài)的聯(lián)系。</p> <p>&nbsp;</p> <p>南非和肯尼亞在過去的25年里經(jīng)歷了巨大的憲法變革，采用了激進(jìn)的憲法，這些憲法被稱為&ldquo;變革憲法&rdquo;。變革性憲法被描述為一種政治性但非暴力的法律工具，旨在通過其制定、解釋和執(zhí)行實(shí)現(xiàn)徹底的社會變革。根據(jù)克萊爾的說法，這一變革過程的目標(biāo)是從根本上改變一個國家的政治和社會制度以及權(quán)力關(guān)系，促使他們走向&ldquo;民主、參與和平等主義&rdquo;法官在轉(zhuǎn)變過程中發(fā)揮著重要作用;他們對憲法的激進(jìn)解釋對于實(shí)現(xiàn)變革憲法所承諾的正義、民主和平等主義至關(guān)重要。</p> <p>&nbsp;</p> <p>對轉(zhuǎn)型憲政的研究可以采取多種形式。例如，一種純粹的理論方法將通過比較舊憲法和新憲法或分析解釋憲法條款的法庭案件來研究法律文本中的變化，以便闡明新的法律是什么。另一種可能的方法是，詢問新的憲法秩序?qū)Ψ傻牟煌I(lǐng)域(包括宗教權(quán)利、財(cái)產(chǎn)權(quán)、環(huán)境法)的潛在或?qū)嶋H影響。該項(xiàng)目采用后一種方法，旨在探討變革憲政對稅收的影響。</p> <p>&nbsp;</p> <p>這個項(xiàng)目的前提是，在轉(zhuǎn)型憲政的背景下研究稅收是必要的，因?yàn)槎愂赵趪业男纬?、增長和穩(wěn)定中發(fā)揮著重要作用。首先，稅收具有重要的政治意義;稅收收入是國家的命脈。如果沒有能力通過征稅來增加收入，行政部門就無法發(fā)揮作用，無法維持關(guān)鍵的機(jī)構(gòu)，無法履行對公民的社會經(jīng)濟(jì)義務(wù)。其次，稅收在經(jīng)濟(jì)上至關(guān)重要;行政部門提高稅率的能力可能會對公民產(chǎn)生負(fù)面影響，包括收入減少或新成立的企業(yè)倒閉;如何通過增加稅收來更好地提供社會服務(wù)和公共產(chǎn)品。第三，稅收具有重要的行政意義，稅收征管有利于行政公正和依法治國;稅務(wù)管理部門的決策權(quán)有可能在不同程度上影響所有公民的自由。最后，通過稅收增加收入有可能有助于國家建設(shè)、響應(yīng)性政府和問責(zé)制。公民和政府之間關(guān)于稅收征收的稅收談判可以對治理產(chǎn)生重大的積極影響，因?yàn)檎當(dāng)U大稅收收入的努力往往會導(dǎo)致公民推動互惠服務(wù)提供和擴(kuò)大問責(zé)制</p> <p>&nbsp;</p> <p>本項(xiàng)目的主要目的是展示稅收和憲法法律之間復(fù)雜而動態(tài)的聯(lián)系，以及律師尋求獲得更多關(guān)于這兩個領(lǐng)域的知識而獲得的理解稅收在轉(zhuǎn)變后的憲法秩序中的位置的好處。我們的目標(biāo)是表明，著手研究一個國家的憲法秩序的變化，可以讓我們深刻地了解這個國家稅收制度的演變，同樣，研究一個國家稅收制度的變化，可以讓我們深入了解憲法秩序的變化。該項(xiàng)目觸及了這兩個法律領(lǐng)域之間共生關(guān)系的核心;稅法對公共律師來說非常重要，對憲法的重大變化的理解對稅務(wù)律師來說至關(guān)重要。德科根恰當(dāng)?shù)刂赋?，稅?wù)律師和憲法律師的擔(dān)憂有重疊之處:&ldquo;一方面，修改憲法可能會破壞稅法的穩(wěn)定領(lǐng)域。另一方面，稅收的征收、管理和裁決方式可能有助于憲法的發(fā)展</p> <p>&nbsp;</p> <p>克萊所描述的變革過程將不可避免地動搖長期建立的規(guī)則、系統(tǒng)和實(shí)踐。因此，本項(xiàng)目認(rèn)為，憲法秩序的這種激進(jìn)變化極有可能動搖稅法和長期建立的行政實(shí)踐的其他穩(wěn)定領(lǐng)域。激進(jìn)的社會變革很可能會在維護(hù)變革憲法至上的愿望和維護(hù)完善和建立的稅收規(guī)則、政策、系統(tǒng)和行政實(shí)踐的穩(wěn)定性之間產(chǎn)生緊張關(guān)系。</p> <p>&nbsp;</p> <p>考慮到變革性憲政的主要目標(biāo)，本項(xiàng)目利用案例研究方法，通過觀察肯尼亞和南非(&ldquo;案例國家&rdquo;)的變革性憲政經(jīng)驗(yàn)來實(shí)現(xiàn)其廣泛目標(biāo)?？夏醽喓湍戏鞘呛芎玫难芯堪咐?，原因有二。首先，他們是非洲最早采用變革性憲法的兩個國家;由于肯尼亞憲法大量借鑒了幾十年前的南非憲法，因此其他非洲國家在尋求制定具有變革意義或激進(jìn)的憲法時，很可能會大量借鑒這兩個國家的憲法。因此，在肯尼亞和南非的背景下，將稅收理解為激進(jìn)或變革性憲法中的一個關(guān)鍵移動部分，將有助于其他國家在未來走上類似的改革道路。其次，肯尼亞和南非都是非洲最大的經(jīng)濟(jì)體，它們在面臨憲法改革時稅收演變的經(jīng)驗(yàn)(有些相似，有些不同)與可能擁有相似法律歷史、稅收文化、經(jīng)濟(jì)制度或殖民歷史的非洲國家高度相關(guān)。</p> <p>&nbsp;</p> <p>通過這些案例研究，我提出了一系列關(guān)于變革性憲政和稅收交叉的問題:</p> <p>&nbsp;</p> <p>在這種情況下，國家的稅法、政策和行政管理是否不公正、不民主或不平等，是否需要變革性憲政所承諾的根本變革。如果是這樣，法律、政策和政府將的哪些領(lǐng)域需要這樣的轉(zhuǎn)變?</p> <p><br />在案例國家的稅法、政策和行政方面，更大的民主、參與和平等主義意味著什么?這些國家的稅收制度是否被推動著實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)?</p> <p><br />這些國家的法院是否利用變革性憲法擴(kuò)大了對行政決定進(jìn)行行政審查的范圍，超出了在變革性憲法頒布之前司法審查所允許的狹窄的程序領(lǐng)域?</p> <p><br />這些國家稅收制度的徹底變革是否會對非洲更普遍的未來稅收產(chǎn)生重大影響，特別是對這些國家?這些影響是否會通過非洲參與全球和多邊稅收談判而擴(kuò)大到全球稅收制度?</p> <p>&nbsp;</p> <p>[1]克拉，K. E.(1998)。法律文化與變革的憲政。《南非人權(quán)雜志》，14(1)，146,150</p> <p>&nbsp;</p> <p>[2]參見Ross, M.(2004)。稅收會導(dǎo)致代表權(quán)嗎?英國政治科學(xué)雜志，34(2)和Prichard, W.(2015)。撒哈拉以南非洲的稅收、響應(yīng)和問責(zé):稅收談判的動態(tài)。劍橋:劍橋大學(xué)出版社。</p> <p>&nbsp;</p> <p>[3]德科根，多米尼克。"稅法，國家建設(shè)和憲法"稅法、國家建設(shè)和憲法。牛津:哈特出版社，2020年。外墻面。布盧姆斯伯里收藏p</p> <p>&nbsp;</p> <blockquote> <p>注：本文由院校官方新聞直譯，僅供參考，不代表指南者留學(xué)態(tài)度觀點(diǎn)。</p> </blockquote>